Jak w Niemczech odróżnić prace budowlane od niebudowlanych?

W Niemczech prace budowlane podlegają specyficznym przepisom podatkowym i regulacjom. W tym artykule omówimy, kiedy mamy do czynienia z pracami budowlanymi według niemieckiego prawa podatkowego, jak odróżnić prace budowlane od niebudowlanych oraz podamy przykłady prac, które mogą sprawić trudności w odróżnieniu tych dwóch kategorii.

Definicja prac budowlanych według niemieckich przepisów podatkowych

W niemieckich przepisach podatkowych prace budowlane obejmują szeroki zakres działalności związanej z budową, rozbudową, konserwacją, naprawą, renowacją oraz wyburzaniem budynków i innych obiektów trwale związanych z gruntem. Prace te mogą obejmować zarówno prace fizyczne, jak i prace projektowe czy inżynieryjne.

Odróżnienie prac budowlanych od niebudowlanych

Prace budowlane różnią się od niebudowlanych przede wszystkim ze względu na ich związek z obiektami budowlanymi i infrastrukturą. Prace niebudowlane to te, które nie są bezpośrednio związane z budynkami, takie jak prace montażowe niewykonywane na budowlach, utrzymanie maszyn czy prace porządkowe.

Przykłady prac, które mogą sprawiać trudności w odróżnieniu

W praktyce różnicowanie między pracami budowlanymi a niebudowlanymi może być trudne, zwłaszcza w przypadku niektórych prac. Oto przykłady sytuacji, które mogą sprawiać trudności w odróżnieniu tych dwóch kategorii:

a) Instalacja i serwisowanie systemów elektrycznych i klimatyzacji: to, czy prace te można uznać za budowlane, zależy od tego, czy są one wykonywane w ramach budowy nowego budynku, czy też np. dotyczą urządzeń mechanicznych.

b) Montaż i demontaż rusztowań: te prace są niezbędne w trakcie realizacji prac budowlanych, ale nie są bezpośrednio związane z budową czy renowacją obiektów.

c) Prace ogrodnicze i utrzymanie terenów zielonych: może pojawić się wątpliwość czy prace te są pracami budowlanymi, jeśli są wykonywane w ramach budowy nowego osiedla. W naszej opinii nie zostaną one jednakże uznane nawet wtedy za budowlane, jeżeli nie są ściśle związane z budynkami.

Odróżnienie prac budowlanych od niebudowlanych w rozumieniu niemieckich przepisów podatkowych może być wyzwaniem, zwłaszcza w przypadku prac, które mają elementy obu kategorii. Wiążących interpretacji w tym zakresie może udzielić w szczególności niemiecka kasa urlopowa SOKA-Bau, do której można zwrócić się ze stosownym wnioskiem. Rozstrzygnięcia SOKA-Bau z reguły są uznawane przez niemieckie władze fiskalne. Inną możliwością jest wystąpienie o wiążącą interpretację bezpośrednio do niemieckiego urzędu skarbowego.