Zasada 183 dni jest istotnym elementem międzynarodowego prawa podatkowego i dotyczy opodatkowania dochodów pracowników oddelegowanych, które zostały uzyskane za granicą. W praktyce oznacza, że jeśli dany pracownik przebywa w innym kraju przez mniej niż 183 dni w ciągu 12 miesięcy, może uniknąć podwójnego opodatkowania.
Na powyższe regulacje szczególną uwagę powinny zwracać polskie firmy budowlane występujące w Niemczech o zwolnienie z podatku budowlanego (Freistellungsbescheinigung), ponieważ kwestia tak jest przedmiotem systematycznych kontroli ze strony niemieckiego urzędu skarbowego (Finanzamt).
Aby prawidłowo policzyć dni w kontekście zasady 183 dni, należy wiedzieć, które dni są uznawane za dni obecności w państwie, w którym wykonywana jest praca.
Ogólnie rzecz biorąc, jako dni obecności liczą się:
I. Podstawowe dni liczone jako obecność
-
Dni, w których osoba faktycznie przebywa w danym kraju, nawet jeśli nie wykonuje tam pracy;
-
Dni pracy, w tym dni związane z podróżami służbowymi;
-
Dni urlopu spędzone w państwie, w którym wykonywana jest praca;
-
Dni wolne od pracy, takie jak weekendy i święta.
II. Dodatkowe dni liczone jako obecność
W obliczeniu 183-dniowego okresu należy uwzględnić:
-
Dzień przyjazdu i wyjazdu (z pewnymi wyjątkami, np. dla kierowców zawodowych);
-
Wszystkie dni wolne od pracy bezpośrednio przed w trakcie i po wykonywaniu pracy (np. soboty, niedziele, święta);
-
Dni przerw w pracy w państwie, w którym wykonywana jest praca (np. w przypadku strajku, lockoutu, braku dostaw, choroby);
-
Dni urlopu spędzone bezpośrednio przed w trakcie i po wykonywaniu pracy w państwie, w którym wykonywana jest praca;
-
Krótkie przerwy związane z podróżami do kraju ojczystego lub do innych krajów, o ile występują w ramach istniejących stosunków pracy.
III. Dni, które nie są liczone jako obecność
Niektóre dni nie są brane pod uwagę przy obliczaniu 183-dniowego okresu, takie jak:
-
Dni podróży tam i z powrotem dla kierowców zawodowych;
-
Dni, w których osoba nie mogła opuścić kraju z powodu choroby, o ile spełniałaby warunki dla zwolnienia w państwie, w którym wykonywana jest praca.
